Профессиональные справочные системы для специалистов
26.04.2019
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при получении КИК убытка или прибыли

     Письмо ФНС России от 5 апреля 2019 года N СД-4-3/6342@
     
     Каков порядок заполнения строк 110-210 Раздела Б1 Листа 9 декларации и строк 010-150 Приложения N 1 к листу 09 декларации по налогу на прибыль при получении КИК убытка или прибыли, не превышающей 10 млн руб., в текущем налоговом периоде?
     
     Пунктом 7 статьи 25_15 НК РФ установлено, что прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы за налоговый период в случае, если ее величина составила более 10000000 рублей.
     
     Пунктом 16.3.14 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (утвержденного приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@) предусмотрено, что строки 110-210 Раздела Б1 Листа 09 не заполняются в случае, если значение показателя строки 100 Раздела Б1 не превышает 10000000 рублей при расчете прибыли за 2017 и последующие годы. Т.е. если КИК получила прибыль в определенном размере, то эти строки Листа 09 не заполняются.
     
     Если КИК получила убыток, который может быть перенесен на будущие периоды в соответствии с пунктом 7 статьи 309_1 НК РФ, то указанный убыток приводится в Разделе Б1 Листа 09 декларации по строке 130 "Величина прибыли (убытка) для целей налогообложения" со знаком "минус" (пункт 16.3.17 Порядка).
     
     В соответствии с пунктами 16.6.8 и 16.6.10 Порядка если показатель строки 130 Раздела Б1 Листа 09 декларации имеет отрицательное значение, то в Приложении N 1 к Листу 09 декларации:
     
     - по строке 130 "Налоговая база за налоговый период" указывается нулевое значение;
     
     - по строке 150 "Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода - всего" учитывается сумма убытка компании, отраженная по строке 130 Раздела Б1 Листа 09 декларации;
     
     - показатель по строке 150 Приложения N 1 к Листу 09 декларации за истекший налоговый период переносится в строку 010 Приложения N 1 к Листу 09 декларации за следующий налоговый период.